Schulden in Box 3

Heb je bezittingen in Box 3? Dan gaat de Belastingdienst ervan uit dat dit je een rendement oplevert. Schulden kun je op twee manieren inzetten om je belastingheffing te verlagen. Niet alleen mag je de fictieve kosten van schulden aftrekken van je rendement, je kunt ook de grondslag sparen en beleggen verlagen.

Lees alles over welke schulden je met je bezittingen in Box 3 kunt verrekenen. Leningen en rekenvoorbeelden over aflossen behandelen we specifiek in ons artikel over leningen in Box 3. Hier gaan we ook dieper in op de studieschuld in Box 3.

Welke schulden kun je opgeven in Box 3? De algemene regel van de Belastingdienst is dat de schuld het vermogen direct moet verlagen. En niet op een andere manier gebruikt wordt voor belastingvoordeel. Daarnaast zijn er regels omtrent bijvoorbeeld de looptijd van de schuld.

Bezittingen worden tot de vrijstellingsgrens vrijgesteld van belasting. Op dezelfde manier kun je enkel schulden opgeven die boven de drempel voor schulden in Box 3 vallen. Je telt alle schulden samen en trekt het drempelbedrag hiervan af.

Voor fiscaal jaar 2023 bedraagt de schuldendrempel € 3400, of € 6800 voor fiscale partners. Dit stijgt in fiscaal jaar 2024 naar € 3700 / € 7400. In de fiscale jaren 2022 en 2021 bedroeg de drempel € 3200 / € 6400.

Na de uitspraak van de Hoge Raad over de ontoelaatbaarheid van de Box 3-heffing op basis van fictief rendement, heeft de Belastingdienst een overgangsregeling ingesteld, die tot minstens 2027 in kracht blijft.

Het wordt er allemaal niet eenvoudiger op. Het aangenomen verlies op schulden, met een vast rentetarief, wordt nu gebruikt om het rendement te verlagen. Voorts verlagen schulden de grondslag sparen en beleggen waar het totale rendement op vermogen mee vermenigvuldigd wordt om de totale belasting te bepalen.

In het onderstaande rekenvoorbeeld laten we zien hoe een schuld van € 50.000 zich uitwerkt op de belastingdruk, bij een vermogen van € 100.000 in spaargeld en € 100.000 in beleggingen. In ons geval (met fiscale partners), verlaagt de schuld de totale belasting in Box 3 met € 450. De berekening werd uitgevoerd aan de hand van de verwachte tarieven zoals berekend op 10 januari 2024.

Rekenvoorbeeld met schuld (fiscaal jaar 2023):

Eerst wordt het totale rendement berekend.

Beleggingen = € 100.000 

• Rendement hierop: € 100.000 x 6,17% = € 6170

Spaargeld = € 100.000

• Rendement hierop: € 100.000 x 0,92% = € 920

Totaal rendement = € 6170 + € 920 = € 7090

Hierop worden de schulden in mindering gebracht.

Schulden: schuld – drempelwaarde schuld = € 50.000 – € 6800 = € 43.200

Verlies hierop = € 43.200 x 2,46% = € 1063

Rendement na schulden = € 7090 – € 1063 = € 6027

Vervolgens wordt het vermogen vastgesteld om aan de hand hiervan het rendement op vermogen te berekenen:

Vermogen = bezittingen – aftrekbare schulden = (€ 100.000 + € 100.000) – € 43.200 = € 156.800

Rendement op vermogen = € 6027 / € 156.800 = 3,84%

Dit rendement wordt vermenigvuldigd met de grondslag om tot het totale inkomen uit winst op vermogen te komen, en dit bedrag vermenigvuldigd met de belastingvoet van thans 32%.

Grondslag sparen en beleggen in 2023 = vermogen (minus schulden boven de schuldendrempel) – heffingsvrij vermogen = € 156.800 – € 114.000 = € 42.800

Winst uit vermogen in 2023: = € 42.800 x 3,84% = € 1644

Uiteindelijke belasting in 2023: € 1644 x 32% = € 526